26 giugno 2010
Scambio di informazioni automatico. Regola da condividere o disciplina condivisa?
Lo scambio di informazioni automatico potrebbe ben presto divenire la regola generale nella cooperazione tra Stati in materia fiscale.
Lo scambio di informazioni automatico (o cd. “routine exchange“) implica la sistematica e periodica trasmissione di informazioni riguardanti un dato contribuente, da parte dello Stato della fonte allo Stato di residenza del contribuente stesso. Sono oggetto di trasmissione automatica le informazioni concernenti le diverse categorie di reddito (i.e., dividendi, interessi, royalties, pensioni, ecc.), il mutamento di residenza, gli atti di disposizione di immobili, i rimborsi IVA, ecc..
In base al par. 9 del Commentario all’art. 26 del Modello OCSE, con lo scambio di informazioni automatico i dati riguardanti una o più categorie di reddito – aventi origine in uno degli Stati contraenti e percepiti nell’altro Stato contraente – sono trasmessi sistematicamente all’altro Stato.
L’obbligo allo scambio di informazioni automatico deve trovare fondamento giuridico in una disposizione convenzionale bilaterale ad hoc. Nel marzo del 2001, l’OCSE (unitamente al Consiglio d’Europa) ha adottato un Modello di Memorandum of Understanding, il quale rappresenta la base per la stipula, tra Paesi, di accordi specifici sullo scambio di informazioni automatico.
Tale forma di scambio è prevista anche dall’art. 6 della Convenzione sulla mutua assistenza amministrativa in materia fiscale, a mente del quale “per talune categorie di casi ed in conformità alle procedure determinate di comune accordo, due o più Parti si scambiano automaticamente le informazioni di cui all’art. 4″. Proprio in attuazione della suindicata disposizione, è stato adottato il citato Modello di Memorandum of Understanding.
In ambito comunitario, lo scambio di informazioni automatico è previsto dalla Direttiva 77/799/CEE (art. 3), dal Regolamento sulla cooperazione amministrativa in materia di IVA – 1798/2003 (art. 17) e dal Regolamento sulla cooperazione amministrativa in materia di accise – 2073/2004 (art. 2). La proposta di direttiva per la cooperazione amministrativa in campo fiscale [COM(2009)29] del 2 febbraio 2009 estende l’assistenza tra gli Stati membri alle imposte di ogni genere, abolisce il segreto bancario e stabilisce lo scambio automatico di informazioni come regola generale (cfr. Lo scambio di informazioni automatico nelle fonti internazionali e sovranazionali di Piergiorgio Valente – Il fisco n. 20/2010).
© Piergiorgio Valente
Scritto il 9-7-2010 alle ore 09:50
[...] (Sullo scambio di informazioni automatico, invece, cfr. il mio precedente post ). [...]
Scritto il 7-3-2011 alle ore 18:22
Per un aggiornamento sui progressi effettuati dallo Stato del Vaticano in materia di trasparenza e lotta al riciclaggio, cfr. i commenti n. 15 e 28 al post in http://piergiorgiovalente.postilla.it/2010/07/19/paradisi-fiscali-telefonami-fra-20-anni/#more-103.
Per un commento cfr. http://piergiorgiovalente.postilla.it/2010/07/19/paradisi-fiscali-telefonami-fra-20-anni/#comment-1477
Scritto il 25-6-2012 alle ore 15:29
20 giugno 2012
Si è concluso a Los Cabos, in Messico il G20 a cui hanno partecipato I rappresentanti dei Paesi industrializzati ed emergenti. Al termine del vertice è stato diffusa una dichiarazione, dove è stato raccomandato, tra l’altro, al paragrafo 48 di implementare l’uso dello scambio automatico delle informazioni, già discusso nel corso del 2° Forum annuale dell’OCSE “ Tax and Crime” tenutosi a Roma lo scorso 14 giugno.
Fonte: http://www.finanze.it/export/finanze/Per_conoscere_il_fisco/fiscalita_Comunitaria_Internazionale/In_evidenza/index.htm
Scritto il 18-8-2012 alle ore 10:27
Svizzera-Italia, via libera di Berna ai negoziati sui capitali nascosti oltrefrontiera
http://www.ilfattoquotidiano.it/2012/08/17/svizzera-italia-via-libera-di-berna-ai-negoziati-sui-capitali-nascosti-oltrefrontiera/327835/
Scritto il 18-8-2012 alle ore 10:40
Volume “Convenzioni Internazionali contro le Doppie Imposizioni”
Indice: http://shop.wki.it/EsplosoPDF.aspx?IDprodotto=94988&nomepdf=00130264_IND.pdf
Estratto: http://shop.wki.it/EsplosoPDF.aspx?IDprodotto=94988&nomepdf=00130264_EST.pdf
Scritto il 22-4-2013 alle ore 15:30
19.04.2013 – OECD reports new developments in tax information exchange
OECD Secretary-General Angel Gurría has presented a report to G20 Finance Ministers and Central Bank Governors that highlights measures to ensure that all taxpayers pay their fair share.
The report covers three strategic initiatives:
•Progress reported by the Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes including the upcoming ratings of jurisdictions’ compliance with the Global Forum’s standards on exchange of information on request;
•Efforts by OECD to strengthen automatic exchange of information;
•Latest developments to address tax base erosion and profit shifting, a practice that can give multinational corporations an unfair tax advantage over domestic companies and citizens.
Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes: How do countries rate
The Global Forum, set up in 2000 to agree global tax standards, now has 119 member countries and jurisdictions. Since 2009, when the G20 called for effective implementation of the internationally agreed standard of information exchange, the Forum has published 100 peer review reports. Most countries have completed the first phase of the reviews which looks at legal frameworks. Fourteen are not moving to the second phase due to deficiencies in their legal frameworks. After it completes a set of Phase 2 reviews, looking at effectiveness of the information exchange practices, the Global Forum will start rating countries’ implementation of the standards on the basis of a four-tier classification system: “compliant,” “largely compliant,” “partially compliant” and “non-compliant”. The results of the ratings exercise for the first set of reviews will be completed by year end, with the allocation of overall ratings to approximately 50 tax jurisdictions.
Commending the Global Forum’s achievements, Mr. Gurría noted that, “Now that the tools exist to investigate cross-border tax evasion, all countries must use them to the full. ”
Automatic Exchange of Information: the next step
Commenting on new OECD work to develop a common model for automatic exchange of bank information, Secretary-General Gurria said: “The political support for automatic exchange of information on investment income has never been greater. Luxembourg has changed its position and the US FATCA legislation is triggering rapid acceptance of automatic exchange and propelling European countries to adopt this approach amongst themselves. In response to the G20 mandate to make automatic exchange or information the new standard, the OECD is developing a standardised, secure and effective system of automatic exchange.”
The report identifies the Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters as the ideal legal instrument for multilateralising automatic exchange of information. The Convention provides governments with a variety of means to fight offshore tax evasion and ensure compliance with national tax laws, while respecting the rights of taxpayers. Over 50 countries have either signed or committed to sign; more are expected to sign the Convention at a ceremony to be held at OECD headquarters on 29 May.
Addressing Base Erosion and Profit Shifting
As Base Erosion and Profit Shifting undermine tax revenues and the fairness of the tax system, the OECD has strengthened its work to put an end to international double non-taxation. The report also provides an update on the OECD’s work on Base Erosion and Profit Shifting noting that an Action Plan will be delivered to the Moscow meeting of G20 Finance Ministers meeting in July 2013.
Fonte: http://www.oecd.org/tax/oecd-reports-new-developments-in-tax-information-exchange.htm